Steuerpflicht, Sozial- und Haftpflichtversicherung in der freiberuflichen Umweltbildung /Bildung für nachhaltige Entwicklung (BNE) Erstellung: Caroline Fischer, Nov. 2013; Fortschreibung: Maria Hermann, Jan. 2025
Freie Mitarbeit definiert das Verhältnis zwischen Auftraggeber*in und nicht angestelltem Auftragnehmer*in. Typische Kennzeichen dafür sind: • Werkvertrag oder Freier Dienstvertrag • Kein Arbeitsverhältnis • Tätigkeiten sind außerhalb des Betriebes zu erbringen • Lediglich Ergänzungs- oder Hilfsfunktion Freiberufliche Tätigkeit ist eine steuerrechtliche Definition einer Tätigkeit (§ 18 EstG) – auch nach Sozialgesetzbuch (§ 7 Abs. 1 SGB IV) • Unabhängig, nicht weisungsungebunden • Freie Arbeitszeitgestaltung • Keine Eingliederung in die betriebliche Organisation • Kein zugewiesener Arbeitsplatz • Unternehmensrisiko und Kosten der Arbeitsausführung tragen die Freien selbst
Ehrenamtspauschale (26a EStG) Alle ehrenamtlich Tätigen können für nebenberufliche Tätigkeiten mit einer Ehrenamtspauschale von 840 Euro begünstigt werden. Für die Ehrenamtspauschale besteht keine Steuer- und Sozialversicherungspflicht. Der Betrag muss aber "fließen". Es handelt sich also nicht um einen Steuerfreibetrag, der pauschal vom zu versteuernden Einkommen abgesetzt werden kann. Die Ehrenamtspauschale kann auf mehrere Organisationen aufgeteilt werden und betrifft z.B. die Vorstandsmitglieder eines Vereins. Für die Einnahmen aus unterschiedlichen ehrenamtlichen Tätigkeiten – auch für einen Verein – können der Übungsleiterfreibetrag und die Ehrenamtspauschale nebeneinander gewährt werden. Übungsleiterpauschale ÜbungsleiterInnen können bis zu 3.000 Euro jährlich steuer- und sozialversicherungsfrei erhalten. Begünstigt ist, wer einer ehrenamtlichen pädagogischen, pflegerischen oder künstlerischen Tätigkeit nachgeht, die im Nebenberuf ausgeübt wird. Nebenberuf heißt, dass nicht mehr als ein Drittel der Stunden anfallen, die der Ehrenamtliche für einen Hauptberuf aufwendet oder aufwenden würde (14 Std/Wo. im Jahresdurchschnitt gelten hier als Richtwert). Maßgeblich ist dabei nicht, ob der Ehrenamtliche tatsächlich einen Hauptberuf ausübt; es kommt ausschließlich auf die zeitliche Komponente an. https://www.bmi.bund.de/SharedDocs/faqs/DE/themen/heimat/ehrenamt/ehrenamt-und-steuern/wofuer-gilt-die-uebungsleiterpauschale.html https://deutsches-ehrenamt.de/steuern-im-verein/uebungsleiterpauschale/
Mini-Jobs Seit 2013 müssen geringfügig Beschäftigte einen Eigenbeitrag zur Rentenversicherung leisten, 2025 beträgt dieser 3,6 %. Die restlichen Sozialabgaben trägt der Arbeitgeber als Pauschalbeitrag (ca. 31%, zusammengesetzt aus 13% KV, 15% RV, 2% LSt.). Mini-Jobber dürfen ab Jan. 2025 bis zu 556 Euro im Monat steuer- und sozialversicherungsfrei verdienen (Mindestlohn 12,82 Euro/Std.). Eine Befreiung vom Eigenbeitrag zur Rentenversicherung ist nur bei einem Verdienst darunter möglich.
Kleinunternehmer nach §19 UStG Bei einem Umsatz bis zu 25.000 Euro im Vorjahr und max. 50.000 Euro im laufenden Jahr (2025) müssen UnternehmerInnen keine Umsatzsteuer abführen (Kleinunternehmerregelung) – „Umsatz“ ist übrigens die Summe der Einnahmen, nicht der Gewinn! In Rechnungen dürfen keine Umsatzsteuer ausgewiesen und kein Vorsteuerabzug geltend gemacht werden, der Hinweis auf die Kleinunternehmerregelung ist verpflichtend. Man kann auf die Kleinunternehmerregelung verzichten und unterliegt dann der Besteuerung nach den Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes. Die Verzichtserklärung ist 5 Jahre bindend. Grundsätzlich besteht die Möglichkeit, sich wegen „pädagogischer Tätigkeit“ von der Umsatzsteuerpflicht befreien zu lassen. Die Rechnung wird dann ohne 19% MWSt. gestellt, aber mit dem Zusatz: „Die oben genannten naturpädagogischen Leistungen sind gemäß § 4 Nr. 21b UStG nicht umsatzsteuerpflichtig“, oder „Die Planung und Durchführung von naturpädagogischen Angeboten sind nach §4 Absatz 21 & 25 UstG, eine von der Umsatzsteuer befreite, pädagogische Tätigkeit“. Das ist jedoch nur möglich, wenn der/die Pädagog*in sich einen Umsatzsteuer-Befreiungsschein besorgen kann, die der jeweilige Bildungsträger (Schule, Bildungszentrum, VHS) ausstellt. Der Aufwand für diese Vorgehensweise lohnt sich auf den ersten Blick, zumal die umweltpädagogische Arbeit meist mit eher geringen Ausgaben verbunden ist und deshalb kaum Vorsteuerbeträge anfallen. Erfahrungsgemäß wird aber nicht jede Leistung über einen entsprechenden Bildungsträger abzurechnen sein. Das Finanzamt fordert dazu, dass Unternehmer*innen ihre Erlöse mit und ohne MWSt. auflisten, einen „Mittelwert“ der einbehaltenen MWSt. errechnen und ihre geleisteten Vorsteuerbeträge entsprechend gegenrechnen.
Wer regelmäßig keinen versicherungspflichtigen Arbeitnehmer beschäftigt und auf Dauer und im Wesentlichen nur für einen Auftraggeber tätig ist, gilt als scheinselbstständig und muss rückwirkend Sozialabgaben abführen (gilt für beide, Arbeitgeber und scheinselbstständigen Auftragnehmer). Es besteht für die Selbstständigen und deren Arbeitgeber das Risiko, die Sozialversicherungsbeiträge nachzahlen zu müssen. Dringen Sie deswegen auf eine eindeutige Klärung, eventuell unter Hinzuziehung der Rentenversicherung. Für abhängig Beschäftigte besteht in den Zweigen der Sozialversicherung in der Regel eine Zwangsmitgliedschaft. Das heißt, alle Arbeitnehmer*innen, die über 538 Euro/Monat verdienen, sind kranken-, pflege-, renten- und arbeitslosenversichert. Über den Arbeitgeber besteht außerdem noch der Schutz in der Unfallversicherung. Beschäftigte müssen die Sozialversicherungsbeiträge nur zur Hälfte aufbringen. Die andere Hälfte trägt der Arbeitgeber. Das ist bei Selbstständigen anders. Für sie bestehen in der sozialen Sicherung besondere Regeln.
Informationen und Diskussionen zur Absicherung selbständiger Arbeit gibt es z.B. bei den Gewerkschaften (Ver.di, DGB, GEW), z.B. https://selbststaendige.verdi.de/beratung/ratgeber
Handwerker, Selbstständige mit einem Auftraggeber, Künstler und Publizisten, Hebammen, freiberufliche Erzieher*innen und Lehrer – so unterschiedlich ihre Tätigkeiten auch sind, eines haben diese Selbstständigen gemein: sie sind gemäß § 2 Satz 1 Nr. 1 SGB VI gesetzlich pflichtversichert, weil sie als schutzbedürftig gelten. Alle anderen Selbstständigen können auf Antrag in der Rentenversicherung pflichtversichert werden. www.deutsche-rentenversicherung.de Die Tätigkeit der Lehrkraft wird weit gefasst. Sie umfasst jede Vermittlung von Wissen, Können und Fertigkeiten, egal ob im Einzel- oder Gruppenunterricht. Die Wissensvermittlung darf keine untergeordnete Bedeutung haben. Versicherungspflicht besteht unter anderem für Dozent*innen an privaten Bildungseinrichtungen, für Trainer*innen, Moderator*innen, VHS-Kursleiter*innen, Lehrbeauftragte, Feldenkrais-Trainer*innen, Skilehrer*innen usw.. Nach der Rechtsprechung des Bundessozialgerichts knüpft die Rentenversicherungspflicht für Lehrkräfte weder an ein gesetzliches, etwa durch Ausbildungsordnungen geregeltes Berufsbild der Lehrkraft an noch an eine besondere pädagogische Ausbildung. Es kommt auch nicht darauf an, wie viele Auftraggeber eine Lehrkraft hat. Wichtig für die Rentenversicherungspflicht ist nur, dass sie überhaupt unterrichtet und keine/n versicherungspflichtige/n Arbeitnehmer*in beschäftigt: Auch bei freiberuflichen Erzieher*innen hängt die Versicherungspflicht nicht davon ab, ob eine pädagogische Ausbildung absolviert wurde. Eine erzieherische Tätigkeit hat die Charakterschulung und Persönlichkeitsbildung von Kindern und Jugendlichen zum Ziel. www.deutsche-rentenversicherung.de
Bei der Pflichtversicherung gibt es drei Möglichkeiten der Beitragszahlung: 1. Halber Regelbeitrag für Einsteiger (für die ersten drei Kalenderjahre der Tätigkeit) 2. Regelbeitrag (monatlich 657,51 Euro in den alten und 644,49 Euro in den neuen Bundesländern). 3. Einkommensgerechter Beitrag (niedrigere oder höhere Beiträge als der Regelbeitrag, wenn ein abweichendes Arbeitseinkommen anhand des letzten Einkommensteuerbescheides nachgewiesen wird.
Die beitragsfreie (Familien-)Mitversicherung bei Ehepartnern in der gesetzlichen Krankenversicherung ist bei geringfügig Beschäftigten bis zu einem Arbeitsentgelt von 556 Euro möglich. Freiberufler*innen können nur dann familienversichert sein, wenn sie ihre Tätigkeit nicht „hauptberuflich“ im Sinn der gesetzlichen Krankenversicherung ausüben. Dies ist bereits dann der Fall, wenn sie mindestens eine/n sozialversicherungspflichtige/n Arbeitnehmer*in (Arbeitsentgelt höher als 556 € im Monat) beschäftigen oder – ohne Arbeitnehmer*in – mehr als 18 Stunden in der Woche für ihre Tätigkeit aufwenden. Das regelmäßige Gesamteinkommen darf nach Abzug der Werbungskosten den Betrag von 505 Euro im Monat nicht übersteigen. https://www.verbraucherzentrale.de/wissen/gesundheit-pflege/krankenversicherung/familienversicherung-in-der-krankenkasse-wer-kostenlos-mit-rein-kommt-28982
Wer kann sich über die KSK versichern? Infos für Umweltpädagog*innen Die KSK gibt es seit 1983. Sie ist eine günstige gesetzliche Sozialversicherung für selbstständig und erwerbsmäßig tätige Künstler*innen und Publizist*innen. Wie Arbeitnehmer*innen müssen sie für den sozialen Schutz in der Renten-, Kranken- und Pflegeversicherung nur die halben Versicherungsbeiträge zahlen, die andere Hälfte finanziert die KSK je zur Hälfte über Abgaben der Verwerter (auch Auftraggeber) und einen staatlichen Zuschuss. „Künstlerische und publizistische Arbeit“ werden relativ weit gefasst und können auch pädagogische Arbeit in den Bereichen Wort, Musik und darstellende Kunst umfassen (z.B. Theaterpädagogik, Land Art, öffentliche Vorträge, Webdesign, Dokumentationen etc.). Ob Anspruch auf die Versicherung in der KSK besteht, wird aufgrund des Antragsformulars geprüft. Voraussetzung für die Aufnahme ist neben der eigentlichen Tätigkeit u.a. ein durchschnittliches Jahresgehalt von mindestens 3.900 Euro jährlich. https://www.kuenstlersozialkasse.de
Zur Gegenfinanzierung der KSK müssen die sogenannten Verwerter (Kommunen, Unternehmen, Vereinigungen, Vereine, Veranstalter, Bildungseinrichtungen, …) Künstlersozialabgabe zahlen, wenn sie künstlerische oder publizistische Leistungen von Selbständigen wie z.B. öffentliche Vorträge, Öffentlichkeitsarbeit, kreative Leistungen, Konzeptionen, Erstellung von Flyern, … in Anspruch nehmen. 2025 beträgt der Abgabesatz für entsprechende Leistungen 5,0% der gezahlten Entgelte inklusive Nebenkosten (Material etc.). Die Künstlersozialabgabe darf den Selbstständigen nicht vom Honorar abgezogen werden und es ist auch verboten, ein entsprechend geringeres Gehalt zu vereinbaren. Es spielt für die Abgabepflicht keine Rolle, ob die Grafiker*innen, Künstler*innen oder Publizist*innen, mit denen ein Auftraggeber bzw. Umweltbildungseinrichtung zusammen arbeitet, in der Künstlersozialkasse versichert sind oder nicht. Zahlungen an juristische Personen oder Übungsleiterpauschalen unterliegen nicht der Abgabepflicht. https://www.kuenstlersozialkasse.de/unternehmen-und-verwerter/wer-ist-abgabepflichtig.html
Eine Risikoabsicherung ist für jede/n Freiberufler*in ein wichtiger Bestandteil der individuellen Organisation. Der Schutz durch eine Berufshaftpflichtversicherung der pädagogischen Tätigkeit nimmt darin einen bedeutenden Raum ein, denn die Haftungsansprüche von Teilnehmenden an Kursen und Aktionen oder Dritten können je nach Schadensart und -umfang beträchtlich sein. Die Absicherung gegen Personen- und Sachschäden wird deshalb dringend empfohlen. In der Vergangenheit konnte die ANU Bayern e.V. für alle Mitglieder durch eine Vereinbarung mit der Bernhard Assekuranz günstige Tarife zur Absicherung gewährleisten. Diese Vereinbarung besteht nicht mehr, wir können jedoch weiterhin dieses Versicherungsbüro empfehlen. Weitere Adressen finden sich im Internet. Zusammenstellung Caroline Fischer, 21.11.2013; Fortschreibung Maria Hermann, 02.01.2025 Es besteht kein Rechtsanspruch!
